Las reformas tributarias del Presidente @Lenin

El Proyecto de Ley Orgánica para Impulsar la Reactivación Económica del Ecuador propone una serie de reformas en varios ámbitos de la economía nacional: régimen tributario, mercado de valores, sistema financiero, aduanas, etcétera.

Este es un resumen, exclusivamente, de las reformas tributarias que han sido propuestas por el Presidente de la República y que estarán sujetas a las modificaciones que se introduzcan en la Asamblea Nacional y posteriormente en el veto presidencial.

REFORMAS A LA LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
Impuesto a la Renta – IR
– Se elimina como ingreso exento del Impuesto a la Renta a los dividendos en acciones que se distribuyan por reinversión de utilidades.
– Se graba con IR los décimos terceros sueldos que excedan de 10 RBU.
– Se exonera a las microempresas del pago del IR durante los dos primeros años contados a partir de que empiecen a generar ingresos operacionales.
– Las provisiones para el pago de desahucio y pensiones jubilares patronales dejan de ser deducibles (aunque sigue siendo obligatorio mantener los fondos necesarios para el cumplimiento de estas obligaciones) y pasan a ser deducibles los pagos realizados por dichos conceptos.
– Se reducen los montos que se pueden deducir como gastos personales en función de la cantidad de cargas que tenga una persona.
– Los bienes o servicios adquiridos a organizaciones de la economía popular o solidaria que sean consideradas como microempresas, podrán ser deducidos con un 10% adicional.
– Las personas que naturales que posean ingresos brutos mayores a $300k deberán llevar contabilidad (incluidos quienes antes solo debían llevar cuentas de ingresos y egresos).
– Se incrementa el IR de las sociedades del 22% al 25% y cuando tengan accionistas establecidos en paraísos fiscales, o no informen sobre sus accionistas, el impuesto será del 27%.
– Se elimina la reducción del 10% del IR por la reinversión de utilidades en en proyectos o programas de investigación científica responsable o dedesarrollo tecnológico acreditados por la Secretaría de Educación Superior.
– Se establece una rebaja de 3 puntos del IR para aquellas micro y pequeñas empresas y exportadoras habituales que mantengan o incrementen empleo.
Anticipo del Impuesto a la Renta
– Se excluye del cálculo del anticipo al impuesto a la renta los sueldos, salarios, décimos y los aportes patronales al IESS.
– Se aclara que en caso de que se disponga la devolución del anticipo al IR (en casos de afectación significativa de la actividad económica del contribuyente), procede siempre que el anticipo pagado exceda el tipo impositivo promedio de los contribuyentes en general y que esta devolución no sea mayor que la diferencia entre el anticipo y el impuesto causado.
– Se crea la facultad para el SRI, sujeto a lo que se establezca en el Reglamento, de devolver total o parcialmente el excedente entre el anticipo pagado y el IR causado siempre que se mantenga o incremente el empleo.
– Se elimina la posibilidad de excluir del calculo del anticipo del IR a la mejora de la masa salarial (aumentos de sueldos) y se aclara que para poder excluir del cálculo a nuevos activos los mismos tienen que permitir ampliar la capacidad productiva futura.  Se elimina también la posibilidad de excluir del referido cálculo las inversiones nueva y productivas señaladas en el Código de la Producción.
Impuesto al Valor Agregado – IVA
– Se incluye como servicios gravados con IVA a los de riego y drenaje.
– La devolución del IVA por uso de medios electrónicos de pago se vuelve potestativo del SRI (antes era obligatorio) y se unifica el porcentaje de devolución al 1% (antes era el 2% si se usaba dinero electrónico y el 1% para tarjetas de débito o crédito) y será la Junta de Regulación Monetaria la que establezca los medios de pago a los cuales se aplicará este beneficio.
Impuesto a los Consumos Especiales – ICE
– Se incluye al SENAE como organismo al que se deben notificar los precios de venta al público sugeridos (de los productos importados).  La falta de presentación o inconsistencia en la información será sancionada según la ley y en el caso de productos importados se sancionará con multa equivalente al 10% de la mercadería importada y la prohibición de nacionalización. 
– Se incluye la posibilidad que, vía reglamento, se aumente el plazo de declaración del ICE en caso de ventas a crédito.
Disposiciones Generales
– Se elimina la reserva de información respecto de las actas de determinación y liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resoluciones de aplicación de diferencias efectuadas por la Administración Tributaria.
– La obligación de utilizar instituciones del sistema financiero para realizar pagos, se fija para operaciones que superen los USD $1.000 (antes $5.000).
– Se crea una sanción específica para la no declaración patrimonial equivalente al 1 por mil del valor total de los activos o de los ingresos, el valor que sea mayor, por mes o fracción de mes, sin que supere el 1% del valor de los activos o del monto de los ingresos.
– Cuando exista la obligación de informar el último nivel de propiedad de una sociedad, esta deberá probar que no se trata de un titular nominal o formal (testaferro), si es que, por las jurisdicciones involucradas en la cadena de propiedad, esta posibilidad existiese.
REFORMAS A LA LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA
Impuesto a la Salida de Divisas
– Se establece la posibilidad de portar o transferir, exento del ISD, el costo total de la atención médica de personas que padezcan enfermedades catastróficas, raras o huérfanas.
– Se establece la posibilidad de los exportadores habituales de solicitar la devolución del ISD en la importación de materias primas, insumos y bienes de capital que sean incorporados en procesos productivos de bienes que se exporten.  También tendrán este derecho los pagos de ISD que se realicen por concepto de comisiones en servicios de turismo receptivo.
Impuesto a las Tierras Rurales
– Se elimina el Impuesto a las Tierras Rurales.
Impuesto a los Activos en el Exterior
– Se incluye como sujetos pasivos del impuesto a los activos en el exterior a: cooperativas de ahorro y crédito, aseguradoras, reaseguradoras y entidades privadas bajo el control de la Intendencia Nacional de Seguros, empresas de administración, intermediación, gestión y/o compraventa de cartera.
REFORMAS AL CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES
– Las tarifas del impuesto a la renta para sociedades que suscriban contratos de inversión con estabilidad tributaria pasan de 22% al general para las sociedades (25%) para inversiones para la explotación de minería metálica a gran y mediana escala; y para inversiones que contribuyan al cambio de la matriz productiva la tarifa será la general para sociedades más (sic) tres puntos porcentuales adicionales.
REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO
– Se equipara a los titulares de derechos representativos de capital a los responsables por representación.
– Se unifica a 7 años el plazo de prescripción de la obligación y acción de cobro de los créditos tributarios y sus intereses, así como de las multas por incumplimiento de los deberes formales, contados desde la fecha en la que fueron exigibles o desde la fecha en que se presentó la correspondiente declaración.
– La interrupción de la prescripción no se tomará en cuenta si la ejecución hubiere dejado de continuarse por más de cuatro años (antes dos años).
– Se unifican los plazos de caducidad de la facultad determinadora de la administración tributaria en 6 años, contados desde la fecha de la declaración o en la cual venció el plazo para su declaración.  Se mantiene, sin embargo, en un año el plazo de caducidad de la facultad determinadora de actos de determinación realizados por la propia administración tributaria.
– Las concesiones de facilidades de pago suspenden el procedimiento de ejecución (antes la sola petición suspendía la coactiva).
– Se le concede el carácter de orden de cobro (suficiente para iniciar la coactiva) a las resoluciones administrativas de reclamos, sancionatorias o recursos de revisión.

Proyecto de Ley Orgánica para Impulsar la Reactivación Económica del Ecuador

Hoy se ha presentado en la Asamblea Nacional, con el carácter de económico urgente, el Proyecto de Ley Orgánica para Impulsar la Reactivación Económica del Ecuador.  Por su carácter de urgente, el proyecto debería ser aprobado en un plazo máximo de 30 días.

En cuanto a la estructura del proyecto, el Título I está organizado en función de las leyes que se reforman (reformas a la Ley de Régimen Tributario, reformas al Código de la Producción, etc), mientras que, a partir del Título II, las reformas ya no se organizan en función de las leyes que se modifican sino en función de los objetivos que se buscan con las reformas (mejora en procesos de liquidación, mejora en otros procesos, etc), de ahí que se pueden encontrar reformas a una misma ley en varias partes del proyecto.

El proyecto contiene reformas a los siguientes cuerpos legales:

  • Ley de Régimen Tributario Interno;
  • Ley Orgánica para el Equilibrio de las Finanzas Públicas;
  • Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador;
  • Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones;
  • Código Tributario;
  • Código Orgánico de Planificación y Finanzas Públicas;
  • Ley de Compañías;
  • Código Orgánico Monetario y Financiero;
  • Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria;
  • Ley Orgánica de Prevención, Detección y Erradicación del Delito de Lavado de Activos;
  • Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas;
  • Ley Orgánica de Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial; y,
  • Código Orgánico Integral Penal.

 

 

 

 

Notificación de ventas a crédito a la Superintendencia de Compañías

Hasta este 10 de octubre las compañías que dentro del giro ordinario de sus negocios realicen ventas a crédito o emitan a sus clientes tarjetas de identificación, consumo, descuento y otras similares de circulación restringida para adquisición de bienes o servicios, deberán reportar a la Superintendencia de Compañías la información relativa a sus ventas a crédito.

Fuente: Art. 4 del Reglamento para el Control de Ventas a Crédito

 

Habla serio Twitter…

A dos semanas de haber abierto el blog, Twitter anunciaba que probaría, con un pequeño grupo de personas, aumentar la extensión de los tuits de 140 a 280 caracteres para todos los idiomas (excepto para el chino, japonés y coreano).  Luego del experimento, decidirá si amplía o no, definitivamente, la extensión de los tuits para todos.

Según Twitter, mientras sólo el 0,4% de tuits en japonés alcanza el límite de los 140 caracteres, el 9% de los tuits en inglés llega a ese límite, lo que causa que la gente se frustre y tuitee menos.

Más allá de los porcentajes, en mi caso, la frustración no son los 140 caracteres, sino haber pagado por un dominio para mi blog y que, al cabo de dos semanas, Twitter me haga esto.

En todo caso, como los abogados somos recursivos y nos las ingeniamos para solucionar los problemas de todo el mundo, esto es lo que haré si es que finalmente Twitter decide ampliarse a 280 caracteres…

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No más contribución para incendios (en la planilla de la luz)

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La Asamblea Nacional modificó la Ley de Defensa contra Incendios para que la contribución que pagamos los consumidores de luz venga reflejada, obligatoriamente, en un comprobante independiente a la factura del servicio eléctrico.

También se creó la posibilidad para las empresas eléctricas de cobrar por esta gestión de recaudación, pero, exclusivamente, por los costos de operación del servicio.

Al igual que hasta ahora, la contribución será mensual y seguirán siendo las mismas que las fijadas desde mayo de 1996:

  1. Medidores residenciales: 0,50% de una Remuneración Básica Unificada (RBU)
  2. Medidores comerciales: 1.50% de una RBU
  3. Medidores de pequeños industriales: 3% de una RBU
  4. Demás medidores industriales: 6% de una RBU

R.O.S # 87 de 26 de septiembre de 2017

 

¿Qué tan caro es ilegal?

Una de las conductas prohibidas por el Derecho de la Competencia es la imposición de precios excesivos.  Nuestra Ley de Control del Poder de Mercado -LCPM- tipifica la conducta, concretamente, como precios explotativos (Art. 9.4 LCPM).

Para que la imposición de un precio excesivo -o explotativo- sea ilegal, la primera condición que debe existir es que la empresa que cobre el precio excesivo, tenga poder de mercado.  Esto, por que la conducta está tipificada, concretamente, como un abuso de poder de mercado.  Por lo tanto, solo los “careros” con poder de mercado, podrían estar sujetos al escrutinio de la autoridad de competencia por este tipo de conductas.

Si bien en Estados Unidos tradicionalmente se ha aplicado un enfoque contrario al control de precios (argumentando que los precios excesivos son precisamente una invitación a que aparezcan nuevos competidores en el mercado y por lo tanto constituyen un mecanismo de autorregulación del mercado), en Europa (cuyo sistema de competencia es el que nosotros seguimos) ya han existido casos en los que se ha sancionado a empresas por imponer precios excesivos.

En el caso United Brands (párrafos 235 en adelante), se sentó como criterio para establecer cuando un precio era excesivo, el hecho de que dicho precio no tuviese una relación razonable con el costo económico de la prestación realizada.

La semana pasada, el Tribunal de Justicia de la Unión Europea emitió una interpretación prejudicial en la que sentó nuevos criterios con los que se podría determinar la existencia de precios excesivos (OJO: en el contexto del mercado común europeo)

En la referida interpretación, el Tribunal señaló que un método posible para determinar la existencia de precios excesivos, sería el comparar los precios aparentemente excesivos, con los de países vecinos a aquel en el que se realiza la investigación, ajustados según el índice de Paridad del Poder Adquisitivo (PPA), y siempre que los países de referencia hayan sido seleccionados de acuerdo a criterios objetivos, apropiados y verificables.

En nuestro caso, habría que establecer si, desde el punto de vista económico, resulta posible realizar comparaciones de precios con los países de la Comunidad Andina, o incluso si las comparaciones de precios pudiesen realizarse a nivel, exclusivamente, del mercado interno. Lo importante es tener en cuenta que la fijación de precios excesivos, bajo determinadas circunstancias, podría llegar a ser ilegal en el Ecuador y que ya existen algunos criterios referenciales que podrían ser aplicados para establecer qué tan caro es ilegal.

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Trabajadores Sustitutos (de personas con discapacidad)

La obligación que tienen los empleadores de contratar a personas con discapacidad (Art. 42.33 del Código del Trabajo), puede ser reemplazada con la contratación de trabajadores sustitutos  (Art. 48 de la Ley de Discapacidades).

El Ministerio de Trabajo ha expedido un Reglamento en el que se definen tres clases de trabajadores sustitutos:

  1. Trabajadores sustitutos: Son los parientes hasta el 4to grado de consanguinidad y segundo de afinidad, cónyuge, pareja en unión de hecho de una persona con discapacidad severa (75% de discapacidad).
  2. Trabajadores sustitutos por solidaridad humana: Son quienes sin ser parientes se hacen cargo de la manutención de una persona con discapacidad severa (75% de discapacidad).
  3. Encargados de la manutención: Son quienes, siendo parientes o no, se hacen cargo de la manutención de una persona con discapacidad no severa (entre el 30 y el 74.9% de discapacidad).

Las personas antes indicadas deben calificarse previamente como trabajadores sustitutos ante el Ministerio de Inclusión Económica y Social (según este instructivo) para que el empleador pueda beneficiarse de la inclusión laboral.

Una vez calificado como trabajador sustituto, la persona deberá presentar a su empleador los documentos señalados en el Reglamento del Ministerio del Trabajo y luego el empleador está obligado a registrarlo como tal en el Sistema de Administración Integral de Trabajo y Empleo -SAITE-.  El incumplimiento de esta obligación es sancionado con USD $200,00 por cada trabajador sustituto que no se registre.

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Mayor control del SRI para las operaciones en efectivo que superen los $5.000,00

La Ley de Régimen Tributario Interno -LRTI- establece la obligación de utilizar a cualquier institución del sistema financiero, cuando se vayan a realizar pagos iguales o mayores a USD $5.000,00 (Art. 103 LRTI) .

El Servicio de Rentas Internas ha expedido dos Resoluciones que le proporcionarán información relativa a las transacciones que igualen o superen dicho monto y que le permitirá llevar un mejor control sobre la referida obligación.

La primera establece la obligación de las entidades del sistema financiero nacional de reportar aquellas transacciones efectuadas por sus clientes, hacia o desde paraísos fiscales, que individualmente igualen o superen los USD$5.000,00 (NAC-DGERCGC-17-468).

La segunda (NAC-DGERCGC-17-469)crea un anexo que deberá ser remitido al SRI por notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, cuando estos tramiten:

  • Notarios: declaraciones juramentadas de destrucción o donación de inventarios, posesiones efectivas, instrumentos de transferencias de inmuebles en los que haya constancia de pagos en efectivo que superen los USD 5.000,00.
  • Registros de la propiedad: particiones hereditarias, testamentos, transferencias de bienes o derechos entre ascendientes o descendientes.
  • Registros mercantiles: aumentos de capital

En el caso de esta segunda Resolución, la información que consignen los funcionarios antes indicados, también le permitirá al SRI ejercer un mejor control respecto de otro tipo de impuestos como el de la herencia.

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